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01什么是增值稅減免稅？

增值稅的優惠政策中,有著免稅與減免稅之分,免稅是直接免掉當期應繳納增值稅,減免稅是減掉一部分的稅,除此外,也有即征即退,加計扣除等稅收優惠。

02當企業出現了增值稅減免

該如何進行賬務處理？

1

在會計做賬方面：

①減免的增值稅如何做賬：增值稅是價外稅，在取得收款時，應將收款區分收入與應交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業務收入；當應交增值稅免稅時，屬于一種補助性質的利得，按會計準則應該計入營業外收入，分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅-減免稅額

貸：營業外收入-減免稅額

②增值稅即征即退如何做賬：即征即退指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，退稅機關為稅務機關，分錄如下：

根據正常銷售，確認收入：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

繳納增值稅時：

本月上交本月應交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

計提應收的增值稅返還：

借：其他應收款

貸：營業外收入——政府補助

收到增值稅返還時：

借：銀行存款

貸：其他應收款

2

在納稅申報方面：

①按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規定，我們****現在對于月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬的小微企業是可以免交增值稅的。申報時，在增值稅申報表第10欄“其中小微企業免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”）填報;

②即征即退中舉例有增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策.即可以退回部分增值稅稅款，申報時，在增值稅納稅申報表"即征即退貨物及勞務" 縱欄進行填報。

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